引言

随着国内消费者对高品质生活的追求，雪茄作为一种奢侈品逐渐受到青睐。然而，雪茄市场的繁荣背后隐藏着走私活动的阴影，严重扰乱了市场秩序，损害了国家税收利益。本文将从法律视角出发，对雪茄走私现象进行全面分析，并提出相应的解决建议。

一、雪茄市场进口走私现象的背景与原因

1.市场需求与供给的矛盾

随着消费者品味的提升，我国对雪茄的需求显著增加。然而，国产雪茄在品质、品牌影响力等方面尚无法与国际知名品牌抗衡，导致市场需求难以满足。同时，正规渠道进口的雪茄数量和品类有限，尤其是在三四线城市，消费者难以通过正规途径购买到心仪的雪茄。

2.高额税费与走私利润

雪茄进口涉及高额税费，尤其是通过一般贸易方式进口的雪茄综合税率高达120.7%。以个人物品方式进口的雪茄税率为50%，但是以个人物品的方式进口有一定的限额，这为雪茄的走私提供了巨大的牟利空间。不法分子通过走私手段逃避税收，以低价销售走私雪茄，吸引了大量消费者。

以下是不同渠道进口雪茄的税率计算方式：

（1）以一般贸易进口雪茄的税率

雪茄在一般贸易进口时，其税率计算公式涉及多个税种，包括关税、增值税和消费税。综合税率较高，具体计算如下：

关税：根据税则，雪茄的进口关税税率为25%。

增值税：税率为13%，以关税完税价格加上关税税额为基数计算。

消费税：税率为36%，同样以关税完税价格加上关税税额为基数计算。

综合税率计算公式：

综合税率 = （1 + 关税税率）/（1 - 消费税税率）×（1 + 增值税税率）

将具体税率代入公式，得到雪茄的综合税率约为120.7%（注意，这里是一个大致的数值，实际计算时可能因具体商品和价格而有所不同）。

（2）旅检通道的税率

对于通过旅检通道携带的雪茄，其税率主要取决于个人携带的数量和用途。一般来说，如果个人携带的雪茄数量在合理自用范围内，并且没有超出海关规定的免税限额（如港澳、内地居民旅客免税携带入境雪茄50支，其他旅客免税携带雪茄100支），则可以享受免税待遇。然而，如果超出免税限额，或者携带的雪茄被认定为用于商业目的，则需要按照一般贸易进口的税率缴纳税款。

（3）邮寄渠道的税率

对于通过邮寄渠道进口的雪茄，其税率主要依据《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》来确定。具体来说：

税率：雪茄作为进境物品，其税率为50%。

完税价格：完税价格是海关计算税款的基础，包括货物的价格、运费、保险费等。在实际操作中，如果雪茄的实际购买价格与海关完税价格表中的固定完税价格（如10元/支）相差较大，则需要提供真实的购物发票或收据以供海关审核确定完税价格。

邮寄渠道税率计算公式：

进口关税 = 完税价格 × 50%

需要注意的是，如果个人邮寄的雪茄进境且应征进口税税额在人民币50元以下（含50元），海关将予以免征关税。此外，根据海关总署的新规，自2023年1月1日起，个人通过跨境电子商务平台购买境外雪茄时，应主动向海关申报并按规定缴纳行邮税（税率为100%），但这与邮寄渠道的传统税率计算有所不同。

因此，在进口雪茄的高额税费下，很多不法分子为了偷逃高额税款、赚取非法利益，不惜铤而走险通过非法手段走私雪茄进口。

二、走私雪茄进口的表现形式和法律责任

1.走私雪茄进口的表现形式

雪茄走私进口的表现形式多种多样，且往往伴随着逃避海关监管和偷逃应缴税额的行为。以下是一些常见的雪茄走私进口表现形式：

（1）伪报品名和价格

表现：行为人将雪茄伪报为其他低税率或免税的商品，如“食品”、“礼品”等，以降低应缴税额。同时，低报雪茄的实际成交价格，以减少应缴税款。

案例：在广东某走私雪茄案件中，被告人不断降低申报价格，试探海关允许的雪茄最低申报价格，最终以远低于实际成交价的价格向海关申报。

（2）拆分邮包和借用他人名义

表现：行为人将大量雪茄拆分成多个小邮包，并借用他人名义进行收件，以符合个人物品进境的要求，从而逃避海关的严格监管。

案例：在福建某走私雪茄案件中，行为人要求雪茄网站工作人员将同一批次货物拆分成多个邮包，分散寄送到内地多个城市，并使用自己和他人的身份信息作为收件人。

（3）利用“水客”携带

表现：“水客”受人雇佣，通过分批多次、积少成多的方式将雪茄通过无申报通道走私偷带入境。这种方式具有隐蔽性和灵活性，但同样违反了海关法规。

案例：在广东省某走私雪茄案中，“水客”组织者将涉案雪茄烟分散派发给多名“水客”，由“水客”携带货物经口岸通过无申报通道走私偷带入境后交给被告人。

（4）伪报贸易方式

表现：行为人将本应通过一般贸易方式进口的雪茄伪报为个人行邮物品或其他贸易方式，以降低税率或减少应缴税款。

说明：这种方式通常伴随着拆分邮包、借用他人名义等行为，以形式上符合海关对个人物品进境的要求。

2.走私雪茄进口的法律责任

根据《中华人民共和国刑法》及相关法律法规的规定，走私雪茄进口的行为将承担以下法律责任：

（1）刑事责任

构成走私普通货物、物品罪：根据《刑法》第一百五十三条的规定，走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者有其他相关情节的，构成走私普通货物、物品罪。对于走私雪茄的行为，如果偷逃的应缴税额达到法定标准，将依法追究刑事责任。

量刑标准：根据走私雪茄的数量、偷逃税额的大小以及其他情节轻重，量刑标准有所不同。一般来说，个人偷逃税款10万以下的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；若个人偷逃应缴税额50万-250万的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；若偷逃应缴税额达到250万以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

（2）行政责任

若个人偷逃税款没有达到10万的，海关等执法部门将依法对走私的雪茄进行没收，并对行为人处以罚款等行政处罚。

三、走私雪茄后二次销售的法律问题

1.走私普通货物罪与非法经营罪的竞合

走私雪茄后二次销售的行为可能同时触犯走私普通货物罪和非法经营罪。由于两罪具有手段与目的的内在联系，一般应以牵连犯论处，择一重罪处罚。

2.洗钱罪的认定

走私雪茄后销售的行为虽客观上起到掩饰、隐瞒犯罪收益的效果，但主观上并非为了洗钱，而是出于牟利目的。因此，一般不认定为洗钱罪，除非有证据证明销售者明知是走私货物且具有洗钱故意。

四、涉及走私进口雪茄的有效辩护点

走私雪茄进口及其后续二次销售的辩护点涉及多个方面，包括法律适用、证据认定、主观故意、量刑情节等。以下是对这两个方面辩护点的详细分析：

1.走私雪茄进口的辩护点

（1）法律适用与罪名认定

辩护人可以就案件是否构成走私普通货物、物品罪进行辩护，特别是当案件事实存在争议时，可以探讨案件是否满足该罪的构成要件。

如果行为人并非以牟利为目的，而是出于个人使用或赠送亲友等目的，且数量在合理范围内，可以辩称其不构成走私犯罪。

（2）证据认定

辩护人可以就证据的合法性、真实性和关联性进行质证，特别是针对海关的鉴定报告、走私货物的数量、价格等关键证据进行质疑。

如果存在证据不足或证据之间存在矛盾的情况，可以提出排除非法证据或要求补充侦查等辩护意见。

（3）主观故意

行为人对于走私行为的主观故意是认定走私犯罪的重要条件之一。辩护人可以就行为人是否明知其行为构成走私进行辩护，特别是当行为人缺乏相关法律知识或存在被误导的情况时。

如果行为人能够证明其确实不知晓相关法律规定或受到了他人的欺骗，可以辩称其不具有走私的主观故意。

（4）量刑情节

辩护人可以就量刑情节进行辩护，如行为人的自首、立功、退赃等情节，以及行为人的社会危害性、悔罪表现等因素，请求法院对行为人从轻处罚。

如果行为人系初犯、偶犯，且犯罪情节较轻，可以辩称其社会危害性较小，请求法院给予宽大处理。

2.走私雪茄二次销售的辩护点

（1）法律适用与罪名认定

对于走私雪茄后在国内进行销售的行为，如果未经许可经营烟草专卖品，可能构成非法经营罪。但辩护人可以就案件是否满足非法经营罪的构成要件进行辩护，特别是当销售数量较小、违法所得较少时。

如果行为人能够证明其销售行为并未扰乱市场秩序或造成严重后果，可以辩称其不构成非法经营罪。

（2）证据认定

辩护人可以就销售行为的证据进行质证，特别是针对销售数量、销售价格、违法所得等关键证据进行质疑。

如果存在证据不足或证据之间存在矛盾的情况，可以提出排除非法证据或要求补充侦查等辩护意见。

（3）主观故意

对于销售行为的主观故意，辩护人可以就行为人是否明知其销售的雪茄为走私货物进行辩护。如果行为人能够证明其确实不知晓所售雪茄为走私货物，可以辩称其不具有销售走私货物的故意。

（4）量刑情节

辩护人可以就量刑情节进行辩护，如行为人的自首、立功、退赃等情节，以及行为人的社会危害性、悔罪表现等因素，请求法院对行为人从轻处罚。

如果行为人系初犯、偶犯，且销售数量较小、违法所得较少，可以辩称其社会危害性较小，请求法院给予宽大处理。

需要注意的是，在走私雪茄进口及其后续二次销售的辩护过程中，辩护人应充分了解案件事实和法律规定，结合案件的具体情况进行有针对性的辩护。同时，辩护人还应尊重法庭的审判程序和裁判结果，遵守职业道德和执业纪律。

结语

面对雪茄市场进口走私的法律挑战，我们应秉持严谨的法律精神，既要反对非法走私行为，维护国家税收安全与市场经济秩序，也要深刻理解市场需求与监管政策之间的平衡。在法律分析与辩护过程中，关键在于准确把握走私行为的构成要件和法律责任，确保辩护策略的针对性和具体性，有效维护当事人的合法权益。

首发：微信公众号“陈俊杰律师团队”