股权转让需要交税，一般情况下股权转让需要缴纳的税种有：企业所得税、印花税和个人所得税，个人所得税是指如果企业将股权转让给个人，个人需要缴纳个人所得税。其中个人所得税，涉及三个因素：股权转让收入、股权原值、合理费用。本文将逐一介绍影响个人所得税的各项因素。

01 股权转让收入

转让股权收入是指股权转让人就转让的股权所收取的现金 、非货币资产或者权益等形式的金额。包括转让长期股权投资的股权收入，以及作为交易性金融资产、可供出售的金融资产的股票股权收入。

（一）核定股权转让收入的方法

1、净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

2、类比法

（1）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

（2）参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

主管税务机关采用以上方法进行股权转让收入核定存在困难的，也可以采取其他合理方法核定。

（二）视为股权转让收入明显偏低的情形:

1、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

2、申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

3、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

4、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

5、不具合理性的无偿让渡股权或股份；

6、主管税务机关认定的其他情形。

（三）视为有正当理由的股权转让收入明显偏低的情形：

1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

02 股权原值

股权原值是指购买股权或股票时的实际成本，通常包括购买价格和相关费用，如交易佣金和印花税等。股权原值是投资者或企业为获取特定股权而支付的总成本。常见的股权原值确定方法如下：

1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

2.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

3.通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

4.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

5.除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

03 合理费用

合理费用是指自然人股东在转让股权过程中按规定缴付的税金及费用，包括印花税、资产评估费、中介服务费、营业税、城建税、教育费附加、资产评估费等。合理税费应按照据实扣除的原则，纳税人提供真实、合法、有效凭据的，才能扣除。

04 萍论

1、股权转让需要交税，一般情况下股权转让需要缴纳的税种有：企业所得税、印花税和个人所得税，个人所得税是指如果企业将股权转让给个人，个人需要缴纳个人所得税。个人所得税，涉及三个因素：股权转让收入、股权原值、合理费用。

2、关于股权收入，核定股权转让收入的方法有净资产核定法和类比法，其中净资产核定法是指股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

3、关于股权原值的确定方法，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值等。

4、合理费用是指自然人股东在转让股权过程中按规定缴付的税金及费用，包括印花税、资产评估费、中介服务费等。可以合理扣除的合理税费有：股权转让方按税法及其他法律法规在转让时应负担且实际发生的税费、印花税、资产评估费、中介费、公证费和其他中介服务费等。

首发：微信公众号“股权萍论”