轻微违法免罚事项清单

清单中几个常见的轻微违法事项如下：

一、“无证到货”的轻微违法。企业向海关如实申报限制进出口货物，对货物品名、规格、税则号列和监管条件等均如实申报，但进出口时不能向海关提交进出口许可证件的，其违法性质并非申报不实，实属于“无证到货”，根据《海关处罚条例》第14条的规定，处涉案货物价值30%以下的罚款。但是，如果涉案货物价值在5万元以下的轻微违法，根据《裁量基准》附件1的规定，可以免罚。

“无证到货”的违规行为，危害后果在哪里？本身就不明确。若能补充申领到许可证，将进出口货物补充申报进出口即可，如果不能申领到许可证，将货物退运出境或者删单退回，也算是及时改正了，老林认为，这种行为本身过错不明显，可以无需处罚，何况是5万元以下。

二、影响海关统计或者影响监管秩序的轻微违法。申报不实影响海关统计或者海关监管秩序，是一种危害后果较小的违法行为，并没有造成少缴税或多退税，也没有影响贸易管制，如果涉案货物价值在20万元以下的影响海关统计行为，或者涉案货物价值在5万以下的影响海关监管秩序行为，都算是轻微违法，可以不予行政处罚。

但主动披露影响海关统计或者影响海关监管秩序的违规行为，无论涉案货物价值多大，根据《裁量基准》附件1的规定，都可以不予行政处罚。不过，上述182号公告的规定与海关总署127号公告（关于主动披露）第一条（五）项的规定（主动披露影响海关统计案值1000万以下或者500万以下，可以不予处罚），存在一定的矛盾和冲突。

老林认为，应当以2023年182号新公告为准，主动披露影响海关统计或者海关监管秩序的违规行为，不应当考虑涉案货物价值，老林以前在多篇关于主动披露的文章中涉及这个问题。

三、影响许可证管理的轻微违法。影响许可证管理，是指企业将应当申领进出口许可证的限制进出口货物（涉证货物），错误申报为非限制进出口货物（非涉证货物）。这类违规行为的危害后果是影响国家进出口管制，行为危害性相对较大，所以，海关将轻微违法界定为涉案货物价值3万元以下。执法实践中，有些海关可能会要求当事人补充申领许可证，不能申领许可证的，要求退运出境或者删单退回，才算是及时改正，没有及时改正的，不能免罚。

四、影响税款征收或者出口退税的轻微违法。进出口货物归类、价格或者原产地等因素申报不实，均会影响税款税收；出口归类或者价格申报不实行为，可能会影响出口退税。此类申报不实的危害后果是漏缴关税、进出口环节税，或者多退已征税款，漏缴税款5000元以下或者多退税款5000元以下的，是轻微违法行为，只要补缴了所漏的税款，算是及时改正，均可以不予处罚。

五、主动披露程序性违规行为的轻微违法。所谓的程序性违规，是指没有影响国家有关进出境的禁止性或者限制性管理、税款征收、外汇、出口退税管理等违规行为。如果对上述程序性违规行为，当事人在海关发现之前，主动向海关报告违法事实的，就是主动披露。主动披露程序性违规行为，不管涉案货物价值多大，都是轻微违法行为，应当不予行政处罚。

本《裁量基准》附件1第10项规定的主动披露程序性违规行为，与海关总署127号第一条（七）项的规定相同，都是针对主动披露《海关处罚条例》第十八条规定的程序性违规行为，均可以作为轻微违法不予行政处罚。

但在执法实践中，程序性违规很难判断是否造成危害后果或者及时改正，对此不宜过度解读或者强调，只要是主动披露程序性的违规行为，就应当算是轻微违法，均可以免罚。

初次违法免罚事项清单 

几个常见的重点免罚事项如下：

一、影响海关统计的初次违法。当事人在24个月以内第一次违规，影响海关统计或者影响海关单项统计的准确性，涉案货物价值在50万元以下（包含50万元）的，可以不予处罚。货物价值高于50万元的，不算是危害后果轻微，不能免罚。

二、程序性违规的初次违法。当事人在24个月以内第一次违反海关监管规定，但没有影响国家有关进出境的禁止性或者限制性管理、税款征收、外汇、出口退税管理等，涉案货物价值在50万元以下（包含50万元）的，属于初次违法危害后果轻微，可以免罚。

三、影响许可证管理的初次违法。当事人在24个月内第一次因货物品名或者税则号列等申报不实，影响货物的进出口许可证管理，即本来是应提交许可证的货物，申报为不需要提交许可证的货物，涉案货物价值在5万元以下的，属于初次违法危害后果轻微，可以免罚。

如果能够补证的，重新申报予以通关，如果不能够补证的，予以退运。但对能否补证的问题，有些海关可能会将其理解为能否“及时改正”？将其作为“不予处罚”的前提条件，能够补证的不予处罚，如果不能补证的，不符合免罚的前提条件。其实，能否补证是涉案货物后续通关的问题，与能否免罚没有直接关联性。老林认为，不能补证的，给予退运出境或者删单退回，也是及时改正的一种方式，不影响初次违法免罚的认定。

四、影响税款征收或者出口退税的初次违法。当事人在24个月内第一次申报不实造成少缴税款或者多退税款，少缴税款或者可能多退税款在1万元以下的，属于初次违法危害后果轻微，可以不予行政处罚。执法实践中，海关可能会要求当事人补缴所漏税款，及时改正违法行为，才能不予处罚，否则不予免罚。

五、携带超量自用物品或者货币进出境的初次违法。当事人在24个月内首次进出境，并且初次携带价值人民币5万元以下的物品入境未申报，或者携带人民币现钞12万元以下未申报，或者携带折合2万美元以下外币现钞出境未申报，或者携带折合5万美元以下外币现钞入境未申报的，以上四种违规均属于初次违法危害后果轻微，可以免罚。

这里需要注意的是，海关要求对以上行为不予处罚的附加条件是在24个月以内首次进出境，并且初次违法，两件条件应当同时具备，如果当事人是24个月内初次违法，但不是首次进出境，则不属于初次违法危害后果轻微，不符合“不予处罚”的条件。

此外，海关上述两个清单规定了三种不予处罚的例外情形：一是当事人拒不配合海关执法的，不予免罚，这里的“拒不配合海关执法”应当“从严”解读，在执法实践不宜作扩大解释；二是走私行为，不予免罚，这一点比较清楚明确，无论案值或者偷逃税款多么微小，走私都被排除在免罚清单之外；三是一年内两次同样的违规，不能免罚，这里应指一年内实施同一违法性质的两个行为，而不是指同一法律条款的两个行为，比如都是同一商品归类事项，或者同一低报价格事项，屡错屡犯的，无论案值多小或者漏税款多小，均不能以轻微违法的理由免罚。