海关核查的主体、对象和措施

根据2018年海关总署195号公告等相关核查规定，海关核查主体是海关实施的，目前海关法律性文件，未明确规定由海关的哪一个部门实施核查作业。所以，海关稽查、海关现场、海关监管、海关保税和海关关税等职能部门的工作人员均可实施海关核查，实施海关核查的工作人员，没有强制性的持证作业资格要求。

核查不仅包括通关后的事后验核，也包括通关前和通关中的事先和事中验核，核查对象不仅包括企业账册、贸易合同、发票、原产地证书等，还包括对生产场所、企业资质和进出口货物的核实和检查；核查目的不仅验核企业是否如实申报缴纳税款，也可以核实进出口企业是否按照海关规定规范管理，食品等进出境是否能够保证贸易安全等。

海关核查的权限，可以查阅、复制相关材料，检查相关货物、询问相关人员等。但无权查封、扣押和押留相关场所、货物和人员，无权查询银行帐户。

海关稽查的主体、对象和措施

根据《海关稽查条例》第12条的规定，海关进行稽查时，海关工作人员应当出示海关稽查证，海关稽查证由海关总署统一制发，并由海关稽查部门工作人员持有，海关其他部门的工作人员，没有稽查证不能实施稽查作业。

根据《海关稽查条例》第2条规定，海关稽查是指对进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督其进出口活动的真实性和合法性。所以，本质上，海关稽查是对企业进出口活动的真实性和合法性实施的核查活动。海关稽查类似于海关对企业实施的强制性体检，是海关的一种后续管理模式，稽查有可能发现企业违规违法的情况，有可能没有发现任何违规违法的情况，无论何种结果都是正常的，常规稽查，理论上不带任何先入为主的倾向性。

但是，《海关法》（修订草案征求意见稿）对上述稽查对象重新进行了定位，将其限定为仅针对“有违法嫌疑企业”，对没有违法嫌疑的企业，不能实施稽查，只能实施核查。《草案》明确海关稽查可以采取如下强制性措施：查阅、复制帐薄、单证，检查涉案的货物和场所，询问相关人员，经海关负责人批准查询帐户、查封、扣押涉案货物和资料。

海关调查的主体、对象和措施

海关对涉嫌违反海关监管规定行为和走私行为，进行调查取证并作出行政处罚决定的一种行政程序。目前，实施海关调查的主体是海关缉私部门，但简单案件、简易程序案件、检验检疫案件和海关知识产权案件除外。

调查对象主要是申报不实影响税款征收、影响许可证管理和影响出口退税的行为，加工贸易、特定减免税货物等后续监管过程中的企业违法违规行为，以及其他违反海关监管规定的行为。

海关调查可以采取的强制性措施为：

1、常规措施，查阅、复制涉案资料，检查、查验涉案场所和货物，询问当事人；

2、经海关负责人批准，可以查封、扣押相关场所和涉案货物，查询企业涉案帐户；

3、调查走私行为时，可以检查走私嫌疑人的身体，经海关负责人批准，可以扣留走私嫌疑人。

海关调查和稽查的区别

根据《海关法》（修订草案征求意见稿）第35条的规定，海关稽查对象，从原来包含常规稽查和违法嫌疑稽查在内的执法活动，改为专门针对违法嫌疑企业实施的一种执法活动。海关稽查的执法权限包括查阅、复制资料，检查、查验相关场所和货物，询问当事人，经海关负责人批准，可以查封、扣押涉案场所、资料和货物，可以查询银行帐户。

根据《海关法》（修订草案征求意见稿）第16、17条的规定，以及《海关行政处罚实施条例》的相关规定，海关调查也是专门针对违法嫌疑人实施的一种执法活动，海关调查权限与稽查权限基本相同。但对走私嫌疑人的调查，可以实施人身检查和人身扣留，海关稽查却没有此项权限。

所以，根据《海关法》（修订草案征求意见稿）的规定，海关稽查和调查都是针对涉嫌违法行为的查处，执法权限和措施也基本相同，除对走私嫌疑人实施人身检查和人身扣留的强制措施，稽查不能实施外，两者没有本质的区别。

《海关法》（修订草案）的修改建议

以上对海关核查、稽查和调查的比较分析，可以得出下列结论：海关对企业的三查，分为两类，一是海关管理类的核查，一是海关执法类的稽查或者调查。稽查和调查本质上基本相同，应当合二为一。鉴于目前海关缉私的行政执法体制和海关稽查的执法现状，建议在《海关法》（修订草案征求意见稿）中保留海关稽查和海关核查，删除海关调查。对《海关法》（修订草案征求意见稿）相关条款修改如下：

一、删除第16条中的海关“调查”，条文修改为：

“对有违反本法或者其他有关法律、行政法规嫌疑的，经海关负责人批准，可以依法采取下列措施：

（一）扣押违反本法或者其他有关法律、行政法规的进出境交通运输工具、运输设备、货物、物品，以及与其有牵连的资料；

（二）查封违反本法或者其他有关法律、行政法规的进出境交通运输工具、运输设备、货物、物品，以及相关场所；

（三）查询涉嫌单位、人员在金融机构的存款、汇款，以及在第三方支付机构的交易信息。”

二、第17条的条标“调查走私”修改为：

“对走私嫌疑的强制措施”，条文内容不变。本条第二款中的“海关在调查走私案件时”，修改为“海关对涉嫌走私行为采取强制措施时”。

三、在适当的时候，《海关稽查条例》和《海关行政处罚实施条例》可以合二为一，尽快制定海关核查办法，规范海关核查行为。

在新的海关法律背景下，海关稽查和调查合二为一是大势所趋，由于海关调查和稽查本质上并无明显区别，有必要将《海关稽查条例》和《海关行政处罚实施条例》也合并为“海关行政处罚条例”。另外，由于海关核查的法律程序，目前尚不够规范，执法权限缺乏法律授权，执法主体略见分散，在海关法律修改工作中，应当借鉴相对成熟的海关稽查和海关调查制度，尽快制定海关核查办法，规范海关核查程序。