税务法律风险是指企业未履行税法义务而应担的刑事责任、行政处罚的行政责任及合同违约责任。税收作为国家存在、发展的物质基础，任何国家都会严惩逃避纳税义务的行为，而我国对于“虚开”发票的惩罚力度又比较大。特别是随着“金税三期”等税收管理新措施的实施，税务机关和司法机关打击税收违法犯罪的精准度和力度都发生了质的变化。如还采取通过“虚开”、“两套账”和所谓的“税务筹划”进行“税务管理”的模式，企业家及相关人员深陷牢狱之灾或因不当的税务管理导致企业破产将成为大概率的事情。睿智的企业家到了必须直面税务法律风险的时候。帮助企业家建立有效税务管理的思维和路径，发现产生税务法律风险的根源，破解企业税管难题是本文的写作目的。

一、对税务风险的性质存在认识错误是无法防范税务法律风险的根源

　　依据《中华人民共和国宪法》第五十六条、《中华人民共和国立法法》第八条第六项、《中华人民共和国税收征收管理法》第三条、四条等规定，税法义务为法定义务。换言之，企业是否履行税法义务应当依据法律的规定而不是财务处理准则或方法，税务风险的本质是法律风险。最高人民法院院长周强在“税收法律研究中心”成立的大会上表示，税收是国家按照法律规定的标准和程序参与国民收入分配的重要方式。因此税收主要来源于大量、反覆的交易行为，纳税义务产生的原因主要是合同的履行。企业和税务机关产生争议的救济方式需要通过行政复议和行政诉讼解决。这就表明防范税务法律风险需要具备的是法律思维和运用民商法、税法、行政法和刑法等相关的法律能力，同时要了解税法和民商法在原则层面存在的差异，这样才能准确地把握税法规则的宗旨，依法及时履行税法课予的义务，避免承担相关法律责任，在企业税收合法权益遭受税务机关和司法机关侵害时，也能有效地维护自身权益。随着我国经济的高速发展，为应对复杂多样的交易方式税法的规定也日趋复杂，但由于财务人员法律能力的缺失或局限致使其无法判断企业税法义务的有无，加上我国税法的历史演变，大部分企业家错误地认为财务人员应当具备税务管理的能力，这样的认知错误使得企业发生税务法律风险不足为奇。当然，企业发生税务法律风险的还具有多种外部原因，比如我国税法立法技术比较粗糙，部分税务干部执法能力有待提高，税务争议救济的司法裁判缺位以及我国税法理论和实务都比较落后等，均均导致了企业家对于税务管理风险产生的根源问题认识不明甚至错误。因此企业家树立税务法律意识是防范税务法律风险的根本。

二、如何建立有效的税务法律风险防范体系

　　（一）合同中发票条款的正确订立和审核可以减少企业经营资金被动占用问题。

　　我国税收征管特点为“以票控税”，发票给付直接影响企业的增值税和企业所得税等税种的缴纳。开具发票方涉及能否及时收到价款，支付价款方涉及能否及时取得发票，因此开具和取得是否合法、及时直接影响企业经营资金的占用。而我国《合同法》及合同法有关司法解释明确规定，给付发票为合同的从义务。企业应当在合同中依法约定发票给付及违约责任，这样能解决垫付税款占用企业资金的时间问题。特别是发票条款的约定和企业内部收取货物相关制度的制定，能有效地避免受票方在履行真实交易前提下因开票方原因而无法抵扣进项税额的问题。

　　（二）在进行投资、并购等特殊资本交易事项前应当进行税务法律风险分析。

　　不同的投资、并购方式会涉及双方承担不同的税负。因此，对于不同的投资、并购等资本交易事项一定要先依据税法规定分析税负后，再决定交易的方式。否则，会导致投资、并购等资本交易事项的预期经济利益大打折扣。

　　（三）依法维权是防止税收合法权益遭受侵害的根本途径。

　　税务处理决定和税务行政处罚决定及其他税务处分（以下简称“税务处分”）具有拘束力、确定力和执行力。税务争议救济具有时效性，企业一旦丧失救济时效，无论税务处分是否违法都会被“推定有效”并作为税务机关强制执行的依据。企业涉及税务争议时，应当积极地行使申辩权、陈述权、税务行政处罚听证权、税务行政复议权和行政诉讼权，上述权利要紧紧围绕涉税争议的法律适用和事实、证据进行阐述，而不是空而无物或不知所云。

　　（四）必须借助税务专业人士而不是迷信“纳税筹划”。

　　只要存在国家，任何人都无法逃避纳税义务。不少企业家在不知道企业应当承担什么税法义务的情况下，甚至对“税务筹划”是否合法都不清楚的情况下，将税务法律风险防范寄托于”税务筹划“，这是非常危险的。“避税和反避税”是任何国家税收管理永恒的主题之一，而实际上绝大部分“税务筹划”都是违法犯罪行为。由于税法具有高度复杂性和专业性，企业借助税务专业人士防范税务法律风险是必然的选择。

三、有效的税务管理制度必须由企业家作出决策

　　构建企业税务法律风险防范体系，应当从基本的合同管理开始的，而且需要企业各个部门协调合作。因此，能否有效地建立税务法律风险防控体系必须由企业家作出决策。

　　任何国家对于逃避纳税义务的行为都会保持高压打击事态，税务管理的好坏直接影响企业的生存，具备税法能力是防范税务法律风险的唯一途径。

（来源：微信公号“邱继岩税务律师”）