股东虚假出资，涉及哪些法律及财税风险？
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黄琦
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1个月之前
一、实践中，股东虚假出资的主要表现形式？
1、以虚假银行进账单、对账单骗取验资报告，从而获得公司登记。
2、以虚假的实物投资手续骗取验资报告，从而获得公司登记。
3、以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资，但并未办理财产权转移手续；或出资物的实际价值显著低于公司章程所载价值。
4、将款项转入公司账户后，又通过关联交易或其他较为隐秘的方式将资金转出。
二、股东虚假出资需承担的民事责任？
1、补足出资：股东的虚假出资行为侵害了公司的法人财产权，除了向公司补交出资及利息外，若造成损失需承担赔偿责任。
2、对其他足额出资股东承担违约责任。
3、在未出资本息范围内对债权人承担补充赔偿责任。
三、股东虚假出资需承担的行政及刑事责任？
1、根据《公司法》规定，公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。
2、根据《刑法》规定，公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。
四、股东虚假出资的税务风险？
1、若将款项短期转入公司账户后又立即转出进行虚假出资 ，接受出资的企业需按此金额缴纳万分之五的印花税。
虽根据财税[2018]50号文规定，可减半征收。但若虚假注册资本金额大，这笔印花税金额也不低。
2、股东将投入的资金转出进行虚假投资，公司的账上若记载“其他应收款-某股东”，根据财税【2013】158号文规定：该股东到了年底既未归还也未用于生产经营，需视同分红按照百分之二十的税率缴纳个人所得税。
若公司未履行代扣代缴义务，有被处以百分之五十至三倍罚款的行政风险。
五、小 结
股东虚假出资问题要重视。一方面要防被税务稽查；另一方面要防被公司内部人员举报，这也是引发此类风险不可忽略的因素。
特别是后者，内部人员举报时会提供“铁证”，税务机关可以说是一查一个准。
（来源：微信公号“以案说税”）
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◆ 律师、会计师、税务师
◆ 四川明炬律师事务所优秀青年律师导师
◆ 成都市金牛区优秀法律援助律师
◆ 毕业于西南财经大学，从事律师职业近十年，处理了数百件诉讼及非诉讼案件，目前担任多家公司财税法律顾问。
◆ 因同时具备财会、税务复合知识，更擅长合同控税、税务尽职调查、税务稽查应对、涉税案件代理。
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